|
Мы стараемся приводить ссылки на англоязычные ресурсы, более понятные российским клиентам, чем источники на сербском языке.
Налоговая система Республики Черногория представлена следующими базовыми налогами:
|
Вид налога
|
Ставка
|
Комментарии
|
|
Корпоративный налог на прибыль
|
9% - по основным видам доходов
15% - по дивидендам, роялти, доходам от коммерческого использования недвижимости
5% - по процентам
Суммы прироста капитала (capitalgains) включаются в общую налоговую базу.
|
Взимается с 1 января 2002 года с соответствии с Законом о Корпоративном налоге на прибыль (OfficialGazetteofRM, 65\01, 80\04).
См. текст закона: http://www.gom.cg.yu/files/1160138663.pdf
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
17% по основным видам товаров и услуг, планируется понижение ставки до 7%.
Застройщики уплачивают 17% НДС по новым объектам недвижимости.
Минимальный порог по отчетности по НДС – торговый оборот €18,000 в год.
|
НДС применятся с 1 апреля 2003 года. Закон об НДС составлен в четком соответствии с Директивой ЕС.-см. текст закона: http://www.gom.cg.yu/files/1159261624.pdf
|
|
Подоходный налог
|
Налоговая база в ЕВРО:
До 785 – 0%
От 785 до 2615 € – 0 € + 15% от суммы свыше 785 €
От 2615 до 4577 € - 274€ + 19% от суммы свыше 2615€
Свыше 4577 € - 647€ + 23% от суммы свыше 4577 €
|
См. Закон о походном налоге с физических лиц: http://www.gom.cg.yu/files/1145613877.pdf
|
|
Налог на оборот недвижимости
|
3% от рыночной стоимости, которая определяется налоговыми органами
|
http://www.gom.cg.yu/files/1160138663.pdf
|
|
Налог на фирму
|
Не более 300 ЕВРО в год
|
|
|
Местный налога на недвижимость
|
От 0,08% до 0,80% рыночной стоимости, которая определяется муниципатитетом
|
|
Обращаем Ваше внимание на то, что Черногория переняла всю систему соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных союзной республикой Сербия и Черногория.
Имеется также система социальных налогов, которые ложатся как на плечи работодателей, так и на плечи работников. Распределяется нагрузка следующим образом:
|
Тип социального платежа
|
Плательщик
|
ИТОГО
|
|
Работник
|
Работодатель
|
|
Пенсионное страхование и страхование по нетрудоспособности
|
12 %
|
9.6 %
|
21.6 %
|
|
Медицинское страхование
|
7.5 %
|
6 %
|
13.5 %
|
|
Страхование по безработице
|
0.5 %
|
0.5 %
|
1.0 %
|
|
Итого:
|
20.0 %
|
16.1 %
|
36.1 %
|
Вопросы о социальных платежах представляют особенный интерес для тех наших клиентов, которые имеют юридические лица в Хорватии и получают вид на жительство на основании наличия юридического лица, где они числятся в качестве Директоров.
Для информации сообщаем, что на НЕТТО заработную плату в размере 131,65 ЕВРО ежемесячно подлежат уплате 68 ЕВРО социальных налогов, а также 18,38 ЕВРО подоходного налога.
_____________________________________________________________________
Наши клиенты регулярно задают нам вопросы о вариантах финансирования черногорской компании и предпочтительных способах вывоза капитала.
Предлагаем рассмотреть несколько вариантов:
1. Предоставление черногорской фирме средств в порядке займа (в том числе от учредителя). Заем не может быть беспроцентным, а процент не может быть намного ниже ставки рефинансирования Национального Банка Черногории. Поэтому рекомендуется процент на уровне 7-10%. На сумму выплачиваемых за рубеж процентов, а также санкций за своевременную неоплату займа начисляется налог у источника 5%.
97% черногорских компаний финансируются именно посредством получения займов от нерезидентов.
2. Схема с использованием агентского соглашения, где зарубежная (чаще оффшорная) компания является Принципалом, а черногорская - Агентом, которая работает от своего имени, но по поручению и за счет Принципала. В этом случае налогообложению в Черногории подлежат лишь суммы комиссионного вознаграждения черногорской компании. Прочие средства могут в безналоговом порядке быть переведены из страны.
3. Схема по увеличению уставного капитала, связанная с повышением размера ответственности компании (и поэтому нежелательная).
|
