Налогообложение в Республике Черногория
С информацией по налоговой системе Вы можете ознакомиться на сайтах, - www.gom.cg.yu/files/1153816662.doc, http://www.vlada.cg.yu/eng/minfin/vijesti.php?akcija=rubrika&rubrika=121
Мы стараемся приводить ссылки на англоязычные ресурсы, более понятные российским клиентам, чем источники на сербском языке.
Налоговая система Республики Черногория представлена следующими базовыми налогами:
| Вид налога | Ставка | Комментарии |
| Корпоративный налог на прибыль |
9% - по основным видам доходов 15% - по дивидендам, роялти, доходам от коммерческого использования недвижимости 5% - по процентам Суммы прироста капитала (capitalgains) включаются в общую налоговую базу. |
Взимается с 1 января 2002 года с соответствии с Законом о Корпоративном налоге на прибыль (OfficialGazetteofRM, 65\01, 80\04). См. текст закона: www.gom.cg.yu/files/1160138663.pdf |
| Налог на добавленную стоимость | 19% по основным видам товаров и услуг, планируется понижение ставки до 7%. Застройщики уплачивают 19% НДС по новым объектам недвижимости. Минимальный порог по отчетности по НДС – торговый оборот €18,000 в год. |
НДС применятся с 1 апреля 2003 года. Закон об НДС составлен в четком соответствии с Директивой ЕС.-см. текст закона: www.gom.cg.yu/files/1159261624.pdf |
| Подоходный налог | Налоговая база в ЕВРО: До 785 – 0% От 785 до 2615 € – 0 € + 15% от суммы свыше 785 € От 2615 до 4577 € - 274€ + 19% от суммы свыше 2615€ Свыше 4577 € - 647€ + 23% от суммы свыше 4577 € |
См. Закон о походном налоге с физических лиц: www.gom.cg.yu/files/1145613877.pdf |
| Налог на оборот недвижимости | 3% от рыночной стоимости, которая определяется налоговыми органами | См. Закон о налогообложении оборота недвижимости - www.gom.cg.yu/files/1099045537.doc, www.gom.cg.yu/files/1160138663.pdf |
| Налог на фирму | Не более 300 ЕВРО в год | |
| Местный налог на недвижимость | От 0,08% до 0,80% рыночной стоимости, которая определяется муниципатитетом | См. Закон о налогообложении недвижимости от 1 января 2003 года - www.gom.cg.yu/files/1098965350.doc |
Обращаем Ваше внимание на то, что Черногория переняла всю систему соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных союзной республикой Сербия и Черногория.
Имеется также система социальных налогов, которые ложатся как на плечи работодателей, так и на плечи работников. Распределяется нагрузка следующим образом:
| Тип социального платежа | Плательщик | ИТОГО | |
|---|---|---|---|
| Работник | Работодатель | ||
| Пенсионное страхование и страхование по нетрудоспособности | 12 % | 9.6 % | 21.6 % |
| Медицинское страхование | 7.5 % | 6 % | 13.5 % |
| Страхование по безработице | 0.5 % | 0.5 % | 1.0 % |
| Итого: | 20.0 % | 16.1 % | 36.1 % |
Вопросы о социальных платежах представляют особенный интерес для тех наших клиентов, которые имеют юридические лица в Хорватии и получают вид на жительство на основании наличия юридического лица, где они числятся в качестве Директоров.
Для информации сообщаем, что на НЕТТО заработную плату в размере 131,65 ЕВРО ежемесячно подлежат уплате 68 ЕВРО социальных налогов, а также 18,38 ЕВРО подоходного налога.
Наши клиенты регулярно задают нам вопросы о вариантах финансирования черногорской компании и предпочтительных способах вывоза капитала.
Предлагаем рассмотреть несколько вариантов:
- Предоставление черногорской фирме средств в порядке займа (в том числе от учредителя). Заем не может быть беспроцентным, а процент не может быть намного ниже ставки рефинансирования Национального Банка Черногории. Поэтому рекомендуется процент на уровне 7-10%. На сумму выплачиваемых за рубеж процентов, а также санкций за своевременную неоплату займа начисляется налог у источника 5%.
97% черногорских компаний финансируются именно посредством получения займов от нерезидентов. - Схема с использованием агентского соглашения, где зарубежная (чаще оффшорная) компания является Принципалом, а черногорская - Агентом, которая работает от своего имени, но по поручению и за счет Принципала. В этом случае налогообложению в Черногории подлежат лишь суммы комиссионного вознаграждения черногорской компании. Прочие средства могут в безналоговом порядке быть переведены из страны.
- Схема по увеличению уставного капитала, связанная с повышением размера ответственности компании (и поэтому нежелательная).
